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Assessing the Preparedness of Small and Medium-sized Entities in Sweden to Adopt International Financial Reporting Standard (IFRS) for Small and Medium-sized Entities (SMEs)

Written by S. Aamir, U. Farooq

Paper category

Master Thesis

Subject

Business Administration>Accounting

Year

2010

Abstract

Masterarbeit: KMU dienen als Rückgrat, um eine Wirtschaft in Gang zu halten und sie in schwierigen Zeiten, wie z. B. einer Rezession, anzukurbeln. Sie gelten als die Hauptquelle für Modernisierung, Innovation und Unternehmergeist. Wie im übrigen Europa sind auch in Schweden 99 % der Unternehmen KMU, was ein Verhältnis von etwa 58 KMU pro 1000 Einwohner ergibt. Darüber hinaus beschäftigen die KMU rund 60 % der schwedischen Arbeitskräfte, was zeigt, dass sie sich um soziale Verantwortung bemühen. Mehrere Unternehmen sind unabhängig von ihrer Größe durch die gesetzlichen Vorschriften des jeweiligen Landes, in dem sie tätig sind, verpflichtet, Finanzberichte zu erstellen, die bestimmten Rechnungslegungsgrundsätzen entsprechen. Es gibt immer wieder Debatten darüber, ob ein Satz von Rechnungslegungsstandards in einem Land für alle dort tätigen Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe, geeignet ist. Im Juli 2009 veröffentlichte der International Accounting Standards Board (IASB) den International Financial Reporting Standard (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU). Der IFRS für KMU soll auf die allgemeinen Jahresabschlüsse von Unternehmen angewendet werden, die keine öffentliche Rechenschaftspflicht haben. Das Hauptthema dieser Arbeit ist die Untersuchung der Eignung und der Schwierigkeiten von KMU in Schweden in Bezug auf die IFRS für KMU. Darüber hinaus werden in dieser Arbeit die Probleme aufgezeigt, mit denen die KMU in Schweden bei der Einführung der IFRS für KMU konfrontiert werden. Um die gesteckten Ziele zu erreichen, wurde die Studie "Bewertung der Bereitschaft kleiner und mittlerer Unternehmen in Schweden zur Einführung des International Financial Reporting Standard (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU)" durchgeführt. Es wurde eine qualitative Untersuchung mit elf halbstrukturierten Interviews durchgeführt, um die Qualitätskriterien unserer Forschungsarbeit zu festigen. Die Stichprobe wurde aufgrund der begrenzten Ressourcen in Bezug auf Kosten und Zeit nach dem Convenient Sampling-Prinzip in Umeå ausgewählt; die Meinungen von drei verschiedenen Kategorien von Befragten (Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, KMU und Expertenmeinungen aus der akademischen Perspektive) wurden gesammelt. Alle gesammelten Daten werden anhand des theoretischen Rahmens analysiert, und mit Hilfe der Analyse werden Schlussfolgerungen zu dieser Studie gezogen. Auf der Grundlage der qualitativen Ergebnisse zeigt sich, dass die schwedischen KMU den IFRs für KMU nicht zugeneigt und in keiner Weise bereit sind, diese Standards zu übernehmen. Die schwedischen GAAP sind über Jahre hinweg entwickelt worden, und alle KMU sind mit den Regeln und Grundsätzen der schwedischen GAAP sehr gut vertraut. Daher neigen die schwedischen KMU nach unseren Untersuchungen eher zu den schwedischen GAAP als zu den IFRS für KMU. Kleine und mittlere Unternehmen (KMU) spielen eine wichtige Rolle in der Wirtschaft eines jeden Landes, und ihr Wachstum wirkt sich positiv auf die Gesamtwirtschaft aus. Laut einem Bericht der Europäischen Kommission machen kleine und mittlere Unternehmen (KMU) 99 % aller in Europa tätigen Unternehmen aus und sind sowohl für die soziale als auch die wirtschaftliche Entwicklung in Europa von großer Bedeutung. Die KMU wurden anhand der von der Europäischen Kommission festgelegten Obergrenzen für die Anzahl der Beschäftigten und des Umsatzes oder der Bilanzsumme in drei verschiedene Gruppen eingeteilt: Kleinstunternehmen, kleine und mittlere Unternehmen (Europäische Kommission, 2010, S. 2). In Europa gelten die Kleinstunternehmen innerhalb der KMU als die wahren Giganten der europäischen Wirtschaft und haben weniger als 10 Beschäftigte. Nach den Statistiken von Eurostat werden 67 % der Arbeitsplätze im privaten Sektor in Europa von KMU geschaffen, was einen großen Anteil an der Gesamtwirtschaft eines Landes darstellt (Europäische Kommission, 2008, S. 7). In Europa gibt es auf Länderebene unterschiedliche Vorschriften für die Rechnungslegung von KMU, und dies sind die Rechnungslegungsstandards, die von den KMU auf nationaler Ebene befolgt werden. In Schweden ist ein staatliches Gremium namens Bokföringsnämnden (BFN), das Swedish Accounting Standards Board, für die Herausgabe von Standards für nicht börsennotierte Unternehmen in Schweden zuständig (Bokföringsnämnden (BFN), 2010).Als Ergebnis einer breiten Diskussion über KMU und gemeinsame Standards für KMU weltweit führte das International Accounting Standard Board (IASB) am 9. Juli 2009 einen International Financial Reporting Standard (IFRS) ein, der für die Verwendung durch kleine und mittlere Unternehmen (KMU) konzipiert wurde (International Accounting Standards Board (IASB), 2010). Laut IFAC-Chef Ian Ball stellt dieser globale Rechnungslegungsstandard einen sehr bedeutenden Schritt auf dem Weg zur globalen Konvergenz der Rechnungslegungspraktiken von KMU dar. Er wird dazu beitragen, die Qualität und Vergleichbarkeit von KMU-Finanzberichten weltweit zu verbessern und KMU den Zugang zu Finanzmitteln zu erleichtern." Dieser Standard ist nicht nur für KMU hilfreich, sondern auch für deren Kunden, Kunden, das Management und alle anderen Nutzer von KMU-Abschlüssen. Sylvie Voghel, Vorsitzende des IFAC SMP Committee, sagte: "Dieser Standard ist eine bedeutende Entwicklung, aber seine Veröffentlichung ist nicht das Ende der Geschichte, sondern eher das erste Kapitel." (International Federation of Accountants (IFAC), 2010).1.2Problemhintergrund:Viele Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe, sind durch die gesetzlichen Vorschriften eines bestimmten Landes, in dem sie tätig sind, verpflichtet, Finanzberichte zu erstellen, die bestimmten Rechnungslegungsgrundsätzen entsprechen. Es gab viele anhaltende Diskussionen über die Eignung eines Satzes von Rechnungslegungsstandards in einem Land für alle dort tätigen Unternehmen, unabhängig von ihrer Größe. Diese Diskussionen und Debatten führten zu dem Bestreben des IASB, eine Reihe von Standards für verschiedene Unternehmen in Abhängigkeit von dem definierten Größenkriterium zu entwickeln (Pactor, S. 31). In den 90er Jahren wurde der erste Vorschlag über die Komplizierung 2der vom IASC-Vorstand herausgegebenen Standards, mit denen weniger entwickelte Länder konfrontiert sind, von einem Mitglied der jordanischen Delegation im IASC vorgelegt. Dieser Vorschlag wurde zwar abgelehnt, aber zu diesem Zeitpunkt wurde der Vorschlag für eine neue Reihe von Standards für KMU vom IASC initiiert, der dann vom IASB ersetzt wurde. Das IASB kam zu dem Schluss, dass sich die Nutzer von KMU-Abschlüssen von denen öffentlicher Unternehmen unterscheiden (Rundfelt, 2007, S. 1). 2001 begann das IASB offiziell mit der Entwicklung von Rechnungslegungsstandards, die für KMU geeignet sind und die aufstrebenden Volkswirtschaften im Auge behalten. Zu diesem Zweck wurde 2004 ein Diskussionspapier mit dem Titel Preliminary Views onAccounting Standards for Small and Medium-sized Entities (Vorläufige Ansichten über Rechnungslegungsstandards für kleine und mittlere Unternehmen) formuliert, zu dem Kommentare aus der ganzen Welt erbeten wurden. Der Schwerpunkt und die Empfehlungen richteten sich auf die Kernelemente aller Rechnungslegungsstandards, d. h. Ansatz, Bewertung, Darstellung und Offenlegung von Abschlüssen. Der erste Entwurf der IFRS für KMU wurde vom IASB im Februar 2007 veröffentlicht, mit dem Ziel, einfache und selbsterklärende Rechnungslegungsgrundsätze für nicht börsennotierte Unternehmen auf der Grundlage der vollständigen IFRS bereitzustellen. Auf der Grundlage dieses Exposure Draft führte das IASB Feldtests mit einer Stichprobe von 116 kleinen Unternehmen aus 20 verschiedenen Ländern durch. Auf der Grundlage der Kommentare und Überprüfungen des Exposure Draft und der Ergebnisse der Feldtests konnte das IASB die Rechnungslegungsstandards für KMU weiter verbessern und vereinfachen und schließlich am 9. Juli 2009 die offizielle und endgültige Fassung der IFRS für KMU veröffentlichen (IASB, 2009, S. 6-12).Das IASB beschreibt in seiner Veröffentlichung der IFRS für KMU die KMU als Unternehmen, die nicht öffentlich rechenschaftspflichtig sind und daher Abschlüsse mit allgemeinem Zweck für ihre externen Nutzer veröffentlichen. Diese externen Nutzer beziehen sich auf die nicht geschäftsführenden Eigentümer, gegenwärtige und zukünftige Gläubiger und Kreditratingagenturen. Die IFRS für KMU können von öffentlich rechenschaftspflichtigen Unternehmen nicht verwendet werden, da sie nur für kleine und mittlere Unternehmen gelten. Tochtergesellschaften eines großen Unternehmens ist es nicht untersagt, die IFRS für KMU anzuwenden, wenn sie selbst niemandem gegenüber rechenschaftspflichtig sind. Die Jahresabschlüsse von KMU liefern ihren Adressaten Informationen über die Finanzlage, die Leistung und die Cashflows des Unternehmens. Eine Vielzahl von Nutzern dieser Abschlüsse verlässt sich bei ihren künftigen wirtschaftlichen Entscheidungen auf die darin enthaltenen Informationen (IASB, 2009, S. 10-11). In Schweden sind, wie im übrigen Europa, etwa 99 % der Unternehmen kleine und mittlere Unternehmen, was einem Verhältnis von etwa 58 KMU pro 1000 Einwohner entspricht. Neben diesem hohen Anteil an der schwedischen Wirtschaft beschäftigen die KMU rund 60 % der Arbeitskräfte in Schweden und tragen damit zu ihrer sozialen Verantwortung gegenüber der Gesellschaft bei. Da Schweden aufgrund gut etablierter multinationaler Unternehmen eine stärkere Wirtschaft als das übrige Europa hat, ist die Beschäftigungsquote der KMU in Schweden niedriger als im übrigen Europa, wo sie rund 67 % beträgt (Europäische Kommission, 2008).Bokföringsnamnden (BFN) begann im Dezember 1998 mit der Ausarbeitung von Leitlinien und Standards für kleine und mittlere Unternehmen in Schweden. Bei diesen Leitlinien handelte es sich hauptsächlich um die vereinfachte Übersetzung der Empfehlungen und Standards, die in den vollständigen IFRS veröffentlicht wurden, und sie wurden als K-Projekt bezeichnet. In seiner Antwort auf den IASB-Fragebogen hat das BFN das Board über seine Arbeit zur Vereinfachung der Standards für nicht börsennotierte 3Unternehmen und die Art und Weise, wie sie die Unternehmen in Schweden je nach ihrer Größe in vier verschiedene Klassen eingeteilt haben, nämlich K1, K2, K3 und K4. Jede dieser vier Klassen ist dann gesetzlich verpflichtet, bei der Erstellung ihrer Jahresabschlüsse bestimmte Rechnungslegungsstandards zu befolgen (Ekonomifakta, 2010).Tabelle 1.1: Prozentualer Anteil der Unternehmen nach Größenklassen, 2009UnternehmensartMitarbeiterAnteil (in Prozent)Einzelunternehmer074,7Kleine Unternehmen1-921,5Kleine Unternehmen10-493,2Mittlere Unternehmen50-2490,5Große Unternehmen> 2500,1Quelle: Ekonomifakta für das Jahr 2009 (Ekonomifakta, 2010)1.3ForschungsfragenUnsere Forschungsfrage lautet: "Sind die KMU in Schweden bereit, die IFRS für KMU einzuführen, und wie bereiten sie sich auf ihre Einführung vor? "1.4Zweck der StudieDer Hauptzweck dieser Arbeit besteht darin, die Angemessenheit und die Hindernisse zu untersuchen, denen sich kleine und mittlere Unternehmen in Schweden in Bezug auf die IFRS für KMU gegenübersehen. Inwieweit unterscheidet sich die Einstellung zu den IFRS für KMU auf dem physischen Markt von der theoretischen Einstellung?Darüber hinaus werden in dieser Arbeit die Probleme ermittelt, mit denen die KMU in Schweden bei der Einführung der IFRS für KMU konfrontiert werden. Schließlich wird diese Studie durchgeführt, um zu prüfen, ob die KMU in Schweden die IFRS für KMU oder die schwedischen GAAP bevorzugen.1.5GrenzwerteDie Arbeit an dieser These unterliegt aufgrund der zeitlichen und finanziellen Ressourcen mehreren Einschränkungen. Diese Einschränkungen sind: Die Literaturübersicht in dieser Arbeit wird nur die wichtigsten Fragen und Bedürfnisse erörtern, auf deren Grundlage Rechnungslegungsstandards für kleine und mittlere Unternehmen erforderlich waren. Die Erläuterung der Standards in den IFRS für KMU oder den schwedischen GAAP wird in dieser Arbeit nicht erörtert, da diese Rechnungslegungsstandards selbsterklärend sind. 4 In dieser Arbeit wird untersucht und diskutiert, inwieweit KMU in Schweden auf die Einführung der IFRS für KMU vorbereitet sind, und es wird nicht auf die Behandlung von Jahresabschlüssen eingegangen.Aus Zeit- und Kostengründen beschränkt sich der Schwerpunkt unserer Forschungsarbeit auf KMU in Schweden und insbesondere in Umeå. Die schwedische Sprache stellt ein Hindernis dar, da es schwierig ist, die Jahresberichte von KMU oder die schwedischen GAAP, die in schwedischer Sprache abgefasst sind, zu verstehen.1.6GlossarInternational Accounting Standard Board (IASB): Das International Accounting Standards Board (IASB) wurde vom International Accounting Standards Committee (IASC) am 1. April 2001 in London, England, gegründet. Die Hauptaufgaben des IASB sind die Entwicklung der International Financial Reporting Standards (neuer Name für das International Accounting Standards Board, das nach 2001 gegründet wurde) und die Förderung der Anwendung und Relevanz dieser Standards. Das Ziel des IASB ist die Entwicklung qualitativ hochwertiger, verständlicher und nachvollziehbarer Rechnungslegungsstandards für die Erstellung von Jahresabschlüssen. Der International Accounting Standards Board (IASB) ist für seine Leitung, Finanzierung, Aufsicht und Überwachung verantwortlich (IASB & IASC, 2010).International Financial Reporting Standard (IFRS): Hierbei handelt es sich um Richtlinien, Behandlungen, Regeln, Vorschriften, Grundsätze und Verfahren, die vom International Accounting Standards Board (IASB) für die Erstellung von Jahresabschlüssen festgelegt wurden. Das Hauptziel dieser internationalen Standards ist es, Investoren, Organisationen und Regierungen einen leichteren Vergleich der Jahresabschlüsse zu ermöglichen.Small and Medium-Sized Entities (SME): Die kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) lassen sich in drei Kategorien einteilen: Kleinstunternehmen, kleine und mittlere Unternehmen. Die grundlegenden Anforderungen an kleine und mittlere Unternehmen (KMU) sind folgende: Unternehmen sind nicht öffentlich rechenschaftspflichtig und erstellen allgemeine Abschlüsse für externe Nutzer (IASB, 2010). Das Swedish Accounting Standards Board (BFN) ist eine staatliche Einrichtung mit dem Hauptziel, die Entwicklung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (Swedish GAAP) für die Identifizierung, Aufzeichnung und Erstellung von Jahresabschlüssen zu fördern. Ausführliche Informationen über Rechnungslegungsangelegenheiten und -praktiken werden von diesem Gremium auch für Unternehmen in Schweden herausgegeben.IFRS für KMU: Die IFRS für KMU sind eine Reihe von Rechnungslegungsstandards, die vom IASB für die allgemeine Verwendung in Abschlüssen und Berichten von kleinen und mittleren Unternehmen, privaten Firmen und nicht öffentlich rechenschaftspflichtigen Unternehmen entwickelt wurden. 51.7VerteilungKapitel 2(Methodik): Dieses Kapitel befasst sich mit der Forschungsmethodik. In diesem Kapitel werden die Forschungsmethoden und -ansätze definiert, die in unserer Arbeit verwendet werden. In diesem Kapitel werden die Methoden der empirischen Datenerhebung erörtert, um Antworten auf die Forschungsfragen und die von uns gewählte Studie zu finden.Kapitel 3(Theoretischer Rahmen):In diesem Kapitel geht es um die Literaturübersicht, auf deren Grundlage der theoretische Rahmen formuliert wird. Dieses Kapitel ist nicht nur eine Literaturübersicht, sondern geht darüber hinaus, da es mit der Begründung der Hypothesen und der empirischen Studie endet.Kapitel 4(Empirische Ergebnisse):In diesem Kapitel werden wir die empirischen Ergebnisse auf der Grundlage der von den Befragten gesammelten Daten diskutieren. Auf der Grundlage dieser empirischen Ergebnisse werden Analysen, Diskussionen und Schlussfolgerungen gezogen.Kapitel 5 (Analyse und Diskussionen): Dieses Kapitel basiert auf den Analysen der vorangegangenen Kapitel, den in den Interviews gesammelten Daten und der Auswertung der bisherigen Literatur. Auf der Grundlage dieser Analyse werden Schlussfolgerungen und Empfehlungen abgeleitet.Kapitel 6(Schlussfolgerungen und Empfehlungen):In diesem Kapitel werden wir auf das Forschungsproblem und die Ziele zurückblicken, die zu Beginn dieser Arbeit genannt wurden. Darauf aufbauend werden Schlussfolgerungen für diese Studie abgeleitet. 6Kapitel 2: ForschungsmethodikIn diesem Kapitel wird die Methodik beschrieben, die für die Durchführung der Arbeit an dieser Studie verwendet wurde. Es wird beschrieben, welche Art von Methoden für die Datenerhebung und -analyse aus einer ausgewählten Perspektive gewählt wurden, und es wird begründet, warum diese Methoden im Vergleich zu anderen alternativen Methoden gewählt wurden. In diesem Kapitel werden wir die Wahl des Themas, die vorgefassten Meinungen, die Perspektive, den Forschungsansatz, die Forschungsmethoden, das Forschungsdesign und die Datenerhebungsmethoden für unsere Studie erörtern.2.1Wahl des ThemasDie Wahl des Themas für unsere Dissertation basiert auf der Sorge um die Einführung der International Financial Reporting Standards (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) durch die KMU in Schweden. In den letzten zehn Jahren gab es viele Debatten und Diskussionen über die Formulierung einer Reihe von Standards, die für kleine und mittlere Unternehmen geeignet sind. Dabei wurden die IFRS für KMU vom International Accounting Standards Board (IASB) eingeführt, während die RRs-Standards vom Swedish Accounting Standards Board für nicht börsennotierte Unternehmen in Schweden entwickelt wurden. Die vollständige Anwendung der IFRS wurde von der Europäischen Union für börsennotierte Unternehmen gesetzlich vorgeschrieben, damit diese ihre Abschlüsse nach den IFRS erstellen. Es gibt jedoch noch keine gesetzlichen Vorschriften für KMU in Europa in Bezug auf die Anwendung der IFRS für KMU. Die externen Nutzer von KMU, zu denen indirekt beteiligte Eigentümer, Gläubiger und Rating-Agenturen gehören, benötigen Jahresabschlüsse, um angemessene wirtschaftliche Entscheidungen treffen zu können.Fast alle Länder haben nationale Rechnungslegungsstandards, die von den innerhalb der nationalen Grenzen tätigen Unternehmen befolgt werden müssen. Diese Rechnungslegungsstandards wurden im Laufe der Zeit entwickelt, und der Zweck ihrer Entwicklung bestand darin, die Transaktionen und Ereignisse eines Unternehmens zu überprüfen und auszugleichen, indem sie Qualität und Kontrolle in das Unternehmen bringen. Uns war klar, dass börsennotierte Unternehmen eine Vielzahl von Gläubigern und Anlegern haben, und dass diesen Interessengruppen Finanzberichte nach bestimmten Rechnungslegungsstandards vorgelegt werden müssen, damit sie die Finanzlage und die Leistung des Unternehmens kennen und verstehen. Wir haben uns jedoch die Frage gestellt, warum kleine und mittlere Unternehmen, die nicht über einen so großen Kreis von Aktionären oder Gläubigern verfügen, für die Erstellung ihrer Jahresabschlüsse einen globalen Satz von Rechnungslegungsstandards benötigen. Um die Antworten auf diese Fragen auf der Grundlage empirischer Beobachtungen zu finden, haben wir dieses spezielle Thema für unsere Studie ausgewählt. 2.2Voraussetzungen:Um sich objektiv mit der Arbeit zu befassen, muss man ein gewisses Vorwissen oder Interesse an dem Untersuchungsgebiet haben. Dies hilft bei der Auswahl der geeigneten Methoden und Instrumente für die Datenerhebung und -analyse. Ein naives Interesse an dem gewählten Studienbereich kann zu Komplikationen führen, da der Autor möglicherweise verschiedene, nicht miteinander verbundene Ziele verfolgt, ohne eine angemessene Vorstellung davon zu haben, wohin die Arbeit führen soll und was die Endergebnisse sein werden. 7 unserer Studie mussten wir viele Diskussionen führen, um unsere Ziele für diese Studie festzulegen. Die Ziele unserer Studie wiederum stellen auch die Forschungsfragen unserer Studie dar. Beide Autoren dieser Arbeit kommen aus dem gleichen Studiengang, nämlich dem Masterstudiengang Rechnungswesen, und haben mehr oder weniger das gleiche Wissen über die internationalen Rechnungslegungsstandards, die im Rahmen des Moduls für fortgeschrittene Finanzbuchhaltung gelehrt werden.Die Autoren stammen aus Pakistan, wo die Unternehmen die vom IASB herausgegebenen internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS) befolgen und die IFRS bald von den Unternehmen in Pakistan eingeführt werden sollen. Während unseres Studiums in Pakistan wurden wir hauptsächlich über die US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) unterrichtet. Die Arbeit an diesem speziellen Thema der IFRS für KMU würde uns die Möglichkeit geben, diese Standards und ihre Anwendung viel besser zu verstehen. Zwar fehlt uns die praktische Erfahrung mit kleinen und mittleren Unternehmen oder die Beschäftigung mit IFRS-orientierten Abschlüssen, aber wir verfügen über ein fundiertes theoretisches Wissen über IFRS und KMUs, das im Rahmen des Kurses Advanced Financial Accounting entwickelt wurde. Während des Kurses erhielten wir kurze Einblicke in die neuen Standards, die vom IASB für KMU entwickelt wurden, die so genannten IFRS für KMU. Seitdem waren wir sehr daran interessiert, die IFRS für KMU im Detail zu kennen und zu erfahren, wie sie von den Märkten gesehen werden. Damals begannen wir, uns mit diesen Standards zu befassen, und lasen darüber in einigen Artikeln, die in "The Economist" veröffentlicht wurden. Da sich diese Normen noch in einem sehr frühen Stadium der Markteinführung befanden, wollten wir sehen, wie die KMU darauf reagieren werden und wie ihre Einstellung und Bereitschaft dazu sein wird. Unser Interesse wurde geweckt, als wir keine früheren Studien zu diesem Thema finden konnten, weder speziell in Schweden noch in anderen Ländern im Allgemeinen. Daher wollten wir herausfinden, wie die KMU auf dem realen Markt die IFRS für KMU wahrnehmen. Um die Einstellung der KMU zu den IFRS für KMU genauer zu untersuchen, haben wir nur die in Schweden tätigen KMU ausgewählt. 2.3Perspektive: In einer Studie von Eriksson und Wiedersheim-Paul (1997, zitiert in Arey und David 2008, S.7) gibt die Perspektive die Sichtweise auf die Problemfrage aus verschiedenen Dimensionen an, wobei die Möglichkeit besteht, die am besten geeignete je nach Problemschwerpunkt zu wählen. Das Urteilsvermögen eines Individuums spielt bei der Wahl der Perspektive eine große Rolle, da es darum geht, wie das Individuum die Realität betrachtet und wie es sie aus verschiedenen Perspektiven wahrnimmt. Die Disziplin und das Fachgebiet einer Person sind insofern von Bedeutung, als sie den Autor besser in die Lage versetzen, eine gute Forschung mit einer fundierten Wahl der Perspektive durchzuführen. Der Grund dafür ist, dass die Dinge je nach Vorkenntnissen und Fachwissen aus verschiedenen Blickwinkeln wahrgenommen werden können. Unser Thema "Bewertung der Bereitschaft kleiner und mittlerer Unternehmen in Schweden, den International Financial Reporting Standard (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) einzuführen" wird aus der Perspektive der Rechnungslegung und der akademischen Perspektive betrachtet. Obwohl diese Rechnungslegungsstandards sowohl die interne als auch die externe Perspektive abdecken, werden wir sie hauptsächlich aus der externen Perspektive und bis zu einem gewissen Grad auch aus der internen Perspektive betrachten.2.4ForschungsphilosophieForschungsphilosophie ist sehr wichtig für die Auswahl des am besten geeigneten Forschungsdesigns zur Beantwortung der Forschungsfragen. Es gibt zwei Forschungsphilosophien: die erkenntnistheoretische Philosophie und die ontologische Philosophie. Die Erkenntnistheorie ist die Lehre vom Wissen und vom Wissen/Glauben. Sie bezieht sich auf die Art und Weise, wie Wissen erworben wird (Bryman & Bell, 2007). Sie beschreibt, wie es möglich ist, etwas über die Welt zu wissen, d. h. wie wir die Realität erforschen können. Sie wird in zwei Teile unterteilt: Positivismus und Interpretivismus (Phänomenologie). Der Positivismus befasst sich mit der sozialen Wirklichkeit und darüber hinaus, d. h. die soziale Welt kann wie eine Naturwissenschaft analysiert werden. Der Interpretivismus oder Antipositivismus hingegen bezieht sich auf Elemente wie Werte, Normen und die subjektive Position des Forschers und der Forschungsgemeinschaft, die für die Interpretation der Realität wichtig sind (Bryman & Bell, 2007).Die ontologische Annahme hingegen bezieht sich auf den Gegenstand der Existenz. Sie betrifft die Natur der Welt und des Menschen in sozialen Kontexten (Bryman & Bell, 2007). Sie befasst sich mit der Natur der Welt und dem, was wir über sie wissen können. Die ontologischen Annahmen werden in Objektivismus und Konstruktionismus unterteilt. Der Objektivismus ist ein normativer Schwerpunkt, der behauptet, dass soziale Phänomene und ihre Bedeutungen unabhängig von den sozialen Akteuren existieren (Bryman & Bell, 2007). Die konstruktivistische Position hingegen geht davon aus, dass soziale Phänomene und ihre Bedeutungen von sozialen Akteuren ständig neu geschaffen werden können und die Realität der sozialen Welt konstruiert ist und nicht in der Außenwelt existiert (Bryman & Bell, 2007). In unserer Forschung nehmen wir als erkenntnistheoretische Annahme die interpretivistische Position und als ontologische Haltung den konstruktivistischen Standpunkt ein. Der Grund dafür ist, dass wir in unserer Studie untersuchen werden, inwieweit schwedische KMUs die IFRS für KMUs übernehmen wollen und wie die Reaktion gegen/für den neuen Vorschlag ist. Im Rahmen des interpretivistischen Ansatzes werden die Forscher entsprechend ihrer Normen und Werte die Einstellung der schwedischen KMUs zu den Rechnungslegungsstandards identifizieren und interpretieren. Die Annahme der konstruktivistischen Sichtweise als ontologische Annahme wird die Forscher dazu bringen, ihr schlüssiges Ergebnis gemäß ihrer Analyse des erworbenen Wissens zu erreichen. Das subjektive Urteil der Befragten, die ihren Standpunkt zum Ausdruck bringen, um die Aufgaben der Interpretation und Meinungsbildung zu erleichtern, wird als entscheidend angesehen.2.5 Forschungsansatz Beim Forschungsansatz geht es um die Beantwortung der Fragen der Forscher hinsichtlich der Art und Weise, wie sie Daten sammeln (Saunder et al., 2000). Die Forschungsphilosophie basiert in der Regel auf der Interpretation der Forscher über die Entwicklung von Daten, Fakten und Wissen. Es ist einfach die Art und Weise, wie wir forschen, um Wissen zu entwickeln, und nicht etwas, dem man viel Aufmerksamkeit schenkt. 9 gedacht (Saunder et al., 2000). Daher ist die Anwendung geeigneter Methoden, um die beste Grundlage für die Studie zu schaffen, für jede Forschung von wesentlicher Bedeutung. Denn es kann um zahlreiche Anliegen gehen, aber zwei stechen besonders hervor. Erstens geht es um die Frage, um welche Form von Theorie es sich handelt. Zweitens geht es um die Frage, ob Daten erhoben werden, um Theorien zu testen oder zu erstellen (Bryman & Bell, 2007). Nach Bryman & Bell lassen sich Forschungsansätze in drei verschiedene Arten unterteilen: induktive, deduktive und abduktive Ansätze. Beim deduktiven Ansatz wird eine konzeptionelle und theoretische Struktur (ein Modell) entwickelt und dann durch empirische Beobachtungen geprüft; die Hypothesenprüfung dient zur Ableitung der Ergebnisse. Dabei wird in der Regel vom Allgemeinen zum Besonderen übergegangen und es werden Daten gesammelt, um die Theorien zu prüfen. Der induktive Ansatz geht in der Regel vom Besonderen zum Allgemeinen über, und es werden Daten gesammelt, um die Theorien zu entwickeln. Bei diesem Ansatz wird die Theorie aus den Beobachtungen der empirischen Realität und allen Erkenntnissen entwickelt, die mit einer bestimmten Untersuchung darüber verbunden sind, was die Realität ist (Bryman & Bell, 2007).Einfach ausgedrückt, beinhaltet die Deduktion einen Prozess, bei dem:TheorieBeobachtungen/FundeMit der Induktion wird die Verbindung umgekehrt:Beobachtungen/FundeTheorieSchließlich ist die Abduktion eine Kombination aus dem deduktiven und dem induktiven Ansatz. Einfacher ausgedrückt kann sie definiert werden als: Beobachtungen/Funde TheorieBeobachtungen/FundeORTheorie Beobachtungen/Funde TheorieIn unserer Forschung werden wir den abduktiven Ansatz verwenden, weil wir glauben, dass er der beste Ansatz ist, der eine Verbindung mit den Forschungsmethoden hat, um unsere Forschungsfragen zu beantworten. Wir beginnen mit der Theorie über die International Financial Reporting Standards (IFRS), kleine und mittlere Unternehmen (KMU) und IFRS für KMU. Auf der Grundlage dieser Theorien entwickeln wir den theoretischen Rahmen, der uns bei der Erstellung des Interviewleitfadens helfen wird.Die Analyse der empirischen Ergebnisse wird anhand des theoretischen Rahmens geprüft, und auf dieser Grundlage werden Schlussfolgerungen für diese Studie abgeleitet.Die an den Beobachtungen/Ergebnissen durchgeführten Tests führen uns zu den Schlussfolgerungen, ob die empirischen Ergebnisse den theoretischen Rahmen bestätigen oder nicht. Wenn die empirischen Ergebnisse mit dem theoretischen Rahmen übereinstimmen, würden wir keine neue Theorie entwickeln. Ein Beitrag zum Wissen würde geleistet, wenn die Ergebnisse nicht mit dem theoretischen Rahmen übereinstimmen und die Befragten ihre Ansichten oder Meinungen zur Ablehnung bestimmter Beobachtungen/Funde begründen. 102.6ForschungsdesignEs gibt fünf verschiedene Arten von Forschungsdesigns: experimentelle, Querschnitt-, Längsschnitt-, Fallstudien- und vergleichende Designs (Bryman & Bell, 2007, S. 39). Das Forschungsdesign, das wir in unserer Forschungsarbeit verwenden werden, ist das Querschnittsdesign. Es wird auch als soziales Erhebungsdesign bezeichnet. "Ein Querschnittsdesign beinhaltet die Erhebung von Daten über mehr als einen Fall und zu einem einzigen Zeitpunkt, um eine Reihe quantitativer oder quantifizierbarer Daten in Verbindung mit zwei oder mehr Variablen zu sammeln, die dann untersucht werden, um Assoziationsmuster zu erkennen" (Bryman & Bell, 2007, S. 55). Wenn eine Reihe von Fällen zu einem einzigen Zeitpunkt untersucht wird, spricht man von einer Erhebung. In diesem Design verwenden wir halbstrukturierte Interviews für die verschiedenen Fälle in Bezug auf KMU in Schweden. Die Variation zwischen diesen Fällen ist für uns hilfreich, und dies kann nur erreicht werden, wenn mehr Fälle untersucht werden. Die Datenerhebung wird zu einem einzigen Zeitpunkt für alle Fälle gleichzeitig abgeschlossen. Das bedeutet, dass von den Befragten erwartet wird, dass sie die meisten der im Interview gestellten Fragen beantworten, und ihre Rückmeldungen werden zeitnah erfasst. Anhand dieser Daten werden wir nützliche Erkenntnisse gewinnen, die uns bei der Erforschung unserer Forschungsfrage helfen werden. Mit diesem Design versuchen wir sicherzustellen, dass die untersuchte Stichprobe im Verhältnis zur Gesamtbevölkerung angemessen repräsentativ ist. Die größte Stärke dieses Forschungsdesigns liegt also in der Darstellung der verschiedenen Fälle, die wir durch die Analyse der unterschiedlichen Reaktionen von KMU in Schweden auf die Einführung der IFRS für KMU erhalten. 2.7ForschungsstrategieDie beiden Hauptmethoden, die Forscher in ihren Studien anwenden, sind qualitativ und quantitativ, was sich unmittelbar auf die verschiedenen Arten von Datenerhebungsmethoden auswirkt, die in der Forschung verwendet werden (Kekäle, de Weerd-Nederhof, Cervai und Borelli, 2009). "Quantitative Forschung konzentriert sich in erster Linie auf die Konstruktion von quantitativen Daten, und quantitative Daten sind systematische Aufzeichnungen, die aus Zahlen bestehen, die vom Forscher durch den Prozess der Messung und der Auferlegung einer Struktur konstruiert werden" (Ray Kent, 2007). Bei den quantitativen Methoden werden Messwerte verwendet, die quantifizierbar sind, während die qualitativen nicht gemessen werden können. Eine weitere Unterscheidung ist die Verbindung Abbildung 2.1 Forschungsstrategie - Flussdiagramm zwischen Theorie und Forschung, die bei der Festlegung der zu verwendenden Methoden hilft (Bryman & Bell, 2007). 11 Wir verwenden für unsere Arbeit eine qualitative Forschungsstrategie und führen dementsprechend halbstrukturierte Interviews zur Datenerhebung durch. Wir haben uns aus mehreren Gründen für eine qualitative Forschungsstrategie entschieden. Erstens geht es uns in erster Linie um Worte und Bilder und nicht um Zahlen, weil wir die Interviews führen wollen, um eine Theorie zu entwickeln und nicht, um eine neue Theorie zu testen. Mit dieser Methode können wir uns im Voraus ein klares Bild von dem machen, wonach wir suchen. Zweitens werden im Rahmen der abduktiven Forschung alle Aspekte unserer Studie sorgfältig geplant, bevor die Daten erhoben werden, so dass die späteren Phasen der Forschung sorgfältig durchgeführt werden können. Drittens liegt unser Hauptaugenmerk in unserer Forschung auf der Subjektivität und dem Zugang zur "inneren" Erfahrung und dem Bezug zur inneren Realität des Menschen. Viertens streben wir in unserer Forschung eine enge Zusammenarbeit mit den untersuchten Personen an. Das ist nur in der qualitativen Forschung möglich, denn in der quantitativen Forschung sind die Forscher nicht an ihrem Gegenstand beteiligt und haben in manchen Fällen keinen Kontakt mit ihm. Schließlich ist sie ein sehr gutes Instrument zur Durchführung umfangreicher Marktforschungen, um die Bereitschaft von KMU in Schweden zur Einführung der IFRS für KMU zu bewerten.2.8Datenerhebung:Datenerhebungen sind die Mittel, die sich auf die Quellen beziehen, aus denen die relevanten Informationen gesammelt werden können, die zur Beantwortung der Forschungsfragen verwendet werden. Die Quellen, aus denen die relevanten Informationen gewonnen werden können, sind primäre und sekundäre Datenquellen. Primäre Datenerhebungsquellen beziehen sich auf die Quellen, aus denen die betreffenden Originaldaten für die in der Studie identifizierten Forschungsprobleme gesammelt werden. Zu den primären Datenquellen gehören Beobachtungen, Experimente, soziale Erhebungen wie Fragebögen und Interviews. Bei den sekundären Datenquellen handelt es sich um Quellen, aus denen wir Informationen sammeln, die von anderen für die Studie zur Verfügung gestellt wurden, deren Zweck sich jedoch von dem unseren unterscheiden kann. Zu den sekundären Datenquellen gehören Bücher, Zeitschriften, Artikel und webbasierte Daten zu einem bestimmten Thema (Ghauri & Gronhaug, 2005, S. 91-102). Unsere Datenerhebung begann mit den sekundären Datenquellen, auf deren Grundlage unser theoretischer Rahmen aufgebaut ist. Wir begannen mit der Lektüre früherer und aktueller Literatur, die sich als relevant für unsere Forschungsfrage erwies und uns ein nützliches Verständnis und Wissen über die wichtigsten objektiven Begriffe vermittelte, auf deren Grundlage die weitere Untersuchung durchgeführt werden sollte. Die Suche nach genau definierten und relevanten Sekundärquellen in Übereinstimmung mit der gewählten Forschungsfrage ist eine komplexe Aufgabe, da es schwierig ist, objektiv gleiche frühere oder aktuelle Arbeiten zu finden. Es wurden jedoch einigermaßen relevante Sekundärquellen identifiziert und in die Arbeit mit einbezogen. Die Quellen für die Sekundärdaten, auf die wir uns in unserer Studie stützten, wurden hauptsächlich über die elektronische Suchmaschine der Universitätsbibliothek der Universität Umeå bezogen. Der leichte Zugang zu einer großen Anzahl von Sekundärdatenquellen, insbesondere zu den Büchern der Universitätsbibliothek Umeå, war die am häufigsten genutzte Informationsquelle für unsere Studie. Aufgrund des technologischen Fortschritts und der Verfügbarkeit fast aller Arten von Daten zu jedem Thema im Internet wurden die Klicks und der ständige Blick zurück auf die elektronischen Quellen gerichtet.Suchbegriffe: International Financial Reporting Standards, IFRS, Kleine und mittlere Unternehmen, KMU, IFRS für KMU, KMU in Schweden, IFRS für KMU in Schweden, IFRS in Europa. 12 Für die Primärdatenerhebung haben wir uns für persönliche Interviews entschieden. Wir werden halbstrukturierte Interviews mit den in Umeå, Schweden, ansässigen Befragten durchführen. Halbstrukturierte Interviews erleichtern es dem Forscher, eine Liste von Fragen zu bestimmten Themen zu erstellen, die in einem Interviewleitfaden formuliert werden. (Bryman & Bell, 2007). Bei halbstrukturierten Interviews kann die Reihenfolge, in der die Fragen gestellt werden, variieren, es ist jedoch vorzuziehen, die Fragen in der gleichen Reihenfolge wie im Interviewleitfaden zu stellen (Bryman & Bell, 2007).Der Interviewleitfaden, der für die Interviews verwendet wird, befindet sich im Anhang dieser Arbeit. Dieser Interviewleitfaden wird den Befragten eine Woche vor dem offiziellen Interview zugesandt, damit die Befragten eine Vorstellung und eine angemessene Vorbereitung auf ihre Äußerungen zu den Fragen haben. Der Interviewleitfaden ist so konzipiert, dass er in zwei Teile gegliedert ist. Der erste Teil berücksichtigt den Hintergrund der Befragten und ihre Kurzprofile in Bezug auf Bezeichnung, Erfahrung usw., während sich der zweite Teil mit einer Reihe von Fragen zu den Themen der Forschungsfragen befasst.Persönliche Interviews sind anderen Arten von Interviews, z. B. Telefoninterviews, vorzuziehen, da die Gesprächssituation und die Anwesenheit sowohl des Interviewers als auch des Befragten beiden Parteien mehr Vertrauen vermittelt und die Verständlichkeit erleichtert. Bei persönlichen Gesprächen können die gegenseitige Verständigung und die aus den Antworten resultierenden Zweifel sofort geklärt werden. Nonverbale Gesten in persönlichen Gesprächen geben Hinweise auf das Wohlbefinden und das Verständnis der Fragen durch den Befragten, auf deren Grundlage die Fragen umformuliert, übersprungen oder weniger stark betont werden können. Die Interviews wurden mit dem Ziel geführt, möglichst detaillierte Ansichten der Befragten in Bezug auf die formulierte Forschungsfrage zu generieren (Bryman & Bell, 2007) Alle Interviews finden in einem für den Befragten und den Interviewer angenehmen Umfeld statt. Der Treffpunkt wird je nach Eignung und Zugang des Befragten festgelegt. Unter ethischen Gesichtspunkten werden die Befragten über alle Aspekte der Vertraulichkeit aufgeklärt, und je nach ihrer Zustimmung kann ihre Identität offengelegt oder anonym gehalten werden. Die Verwendung von Aufnahmegeräten während der Interviews liegt im Ermessen der Befragten. Die Verwendung von Aufnahmegeräten während des Interviews hilft dabei, sich ausschließlich auf das Interview zu konzentrieren, anstatt sich während des Interviews mit verschiedenen Aktivitäten zu beschäftigen. Relevante Daten werden aus der Aufzeichnung entnommen, je nachdem, wie prägnant und präzise sie die gestellte Frage beantworten. Die gesammelten Daten müssen in der Dissertation in einem bestimmten Format organisiert und formalisiert werden, da es nicht sinnvoll wäre, die wortwörtliche Antwort eines Befragten aufzunehmen. 2.9 Auswahl der Stichprobe: Der repräsentative Teil der Gesamtbevölkerung wird als Stichprobe bezeichnet, und die angemessene Auswahl der Stichprobe ist für die Zuverlässigkeit der Forschung entscheidend (Bryman und Bell, 2007). Unsere Stichprobe besteht nicht nur aus den Befragten aus den KMU, sondern wir würden auch Befragte aus den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und den akademischen Experten auswählen. Akademische Experten werden befragt, weil sie die Studenten mit detaillierten Kenntnissen und Verständnis der verschiedenen Rechnungslegungsstandards ausstatten und detaillierte Analysen auf der Grundlage der Literatur und aus akademischer Sicht liefern können. Alle Stichproben werden in Umeå, Schweden, ausgewählt, wobei wir versuchen werden, mindestens zehn bis zwölf Interviews durchzuführen, um die Qualitätskriterien unserer Forschungsarbeit zu festigen. Für die Auswahl der Stichprobe aus den Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und den akademischen Fachleuten wird eine gezielte Stichprobe gezogen, während für die Auswahl der Stichprobe aus den KMU eine Zufallsstichprobe gewählt wird.Beide Arten von Stichproben sind Nicht-Wahrscheinlichkeitsstichproben.Der Grund, warum wir uns für diese beiden unterschiedlichen Arten von Stichproben entschieden haben, ist, dass wir für die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und die akademischen Fachleute vordefinierte Gruppen im Kopf hatten, aus denen wir die Stichprobe auswählen würden. Im Falle der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften besteht die vordefinierte Gruppe aus den Big-4-Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die in Umeå tätig sind und die für die Befragung angesprochen werden sollen. Der Grund für die Wahl der Methode der Konventionalstichprobe für die Ansprache der KMU war, dass die KMU über ein breites Spektrum von Einzelunternehmen bis hin zu mittelgroßen Unternehmen mit etwa 250 Mitarbeitern verstreut sind. Aufgrund der Komplexität und der Beschränkungen, die mit der Auswahl der Stichprobe aus einer so großen Grundgesamtheit verbunden sind, wurde die Methode des Convenientsampling angewandt, die eine einfache Auswahl der Stichprobe nach den Wünschen der Forscher ermöglicht. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften erbringen Buchhaltungs- und Beratungsdienstleistungen für alle Arten von KMU und börsennotierten Unternehmen und führen für die meisten der börsennotierten Unternehmen die Abschlussprüfung durch. In der zweiten Gruppe werden wir uns an die kleinen und mittleren Unternehmen in Umeå wenden und versuchen, deren Chief Financial Officers (CFOs), Buchhalter oder Manager zu befragen. In der letzten Gruppe werden wir versuchen, die Meinung von Experten aus der akademischen Perspektive zu ihren Ansichten über die IFRS für KMU und ihre Anwendbarkeit in Schweden zu erfragen.Die Stichproben wurden in drei verschiedene Gruppen eingeteilt, da all diese Unternehmen nicht aus demselben funktionalen Geschäftsbereich stammen und es je nach ihren Tätigkeiten und Funktionalitäten zu Meinungsverschiedenheiten kommen kann. Die Zusammenfassung aller Unternehmen unterschiedlicher Art in einer Gruppe würde die Datenanalyse erschweren und es wäre schwierig, angemessene und unvoreingenommene Schlussfolgerungen zu ziehen. 2.10Qualitätskriterien:In der qualitativen Forschungsstrategie ist die Qualität oder Nachhaltigkeit der Untersuchung sehr wichtig, um den Wert der Erkenntnisse zu bestimmen (Ritchie und Lewis, 2005). Es gibt zwei Qualitätskriterien für die Bewertung von Forschungsstudien: Zuverlässigkeit und Gültigkeit. Es gibt einige alternative Kriterien, die von Lincoln und Cuba (1985) zur Bewertung einer qualitativen Studie vorgeschlagen wurden: Vertrauenswürdigkeit und Authentizität (zitiert in Bryman und Bell, 2007, S. 411). Diese Konzepte sind den Konzepten der Zuverlässigkeit und Gültigkeit sehr ähnlich. In unserer Untersuchung wurde daher versucht, die Vertrauenswürdigkeit und Authentizität der Untersuchung zu gewährleisten. 142.10.1 Vertrauenswürdigkeit: Bei der Bewertung der Vertrauenswürdigkeit einer qualitativen Forschung gibt es vier zusätzliche Hauptkriterien wie Glaubwürdigkeit, Übertragbarkeit, Zuverlässigkeit und Bestätigbarkeit (Bryman und Bell, 2007, S. 411). Glaubwürdigkeit: Dies ist eine Parallele zur internen Validität. Die Herstellung der Glaubwürdigkeit der Ergebnisse beinhaltet sowohl die Sicherstellung, dass die Forschung gemäß dem Ansatz der guten Praxis durchgeführt wird, als auch die Vorlage der Forschungsergebnisse bei den Mitgliedern der sozialen Welt, die analysieren, dass der Forscher diese soziale Welt richtig verstanden hat (Bryman und Bell, 2007, S. 411). Die Validierung durch die Befragten ist wichtig für die Glaubwürdigkeit der qualitativen Forschung. Für die Validierung durch die Befragten haben wir die Ergebnisse mit den Befragten geteilt, die an unserer Forschung teilgenommen haben. Sie bestätigten uns, dass sie dieselben Bedeutungen haben, die wir in unseren empirischen Daten vermerken.Übertragbarkeit:Dies ist parallel zur externen Validität. Es geht um die empirische Frage, ob die Ergebnisse einer Studie in einem anderen Kontext oder sogar im gleichen Kontext zu einem anderen Zeitpunkt zutreffen (Lincoln und Guba, 1985, S. 316).Die Übertragbarkeit dieser Untersuchung auf Schweden wird gültig sein, aber ihre Übertragbarkeit auf andere europäische und außereuropäische Länder wäre schwach.Verlässlichkeit:Dies ist eine Parallele zur Zuverlässigkeit. Verlässlichkeit bedeutet sicherzustellen, dass vollständige Aufzeichnungen über alle Phasen des Forschungsprozesses, d. h. Problemformulierung, Auswahl der Forschungsteilnehmer, Feldforschungsnotizen, Interviewtranskripte, Entscheidungen zur Datenanalyse usw., in einer zugänglichen Weise geführt werden (Bryman und Bell, 2007, S. 414). Wir werden Aufzeichnungen über alle verschiedenen Phasen unserer Forschung führen, von der Problemformulierung über Referenzen, Interviewaufzeichnungen und frühere Versionen unserer Forschungsarbeit. Auf diese Weise können wir beurteilen, inwieweit sich unsere theoretischen Schlussfolgerungen rechtfertigen lassen (Bryman und Bell, 2007, S. 414). Daher können wir sagen, dass die Zuverlässigkeit unserer Forschung gut ist.Bestätigbarkeit:Dies ist eine Parallele zur Objektivität. Bei der Bestätigbarkeit geht es darum, sicherzustellen, dass die Forschung ordnungsgemäß durchgeführt wird und dass die Forscher mit dem betreffenden Personal in gutem Glauben zusammenarbeiten (Bryman und Bell, 2007, S. 414). Unser Forschungsziel ist es, die Angemessenheit und die Hindernisse der IFRS für KMU in Schweden zu beobachten, und wir sammeln unsere Daten durch halbstrukturierte Interviews und ermitteln die Ergebnisse, die unsere Forschungsfrage beantworten. Zunächst werden wir Interviewfragen vorbereiten, von denen wir glauben, dass sie mit dem Zweck und dem Problem unserer Studie übereinstimmen und auf dem theoretischen Rahmen basieren. Wir werden diese Interviewfragen vor dem Interviewtermin an die Befragten schicken, um sicherzustellen, dass sie über fundierte Kenntnisse verfügen und sich auf das Interview vorbereiten können. Um Voreingenommenheit und ungenaue Informationen zu vermeiden, haben wir beschlossen, zehn bis zwölf Personen aus drei verschiedenen Kategorien zu befragen: Wirtschaftsprüfer der vier großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, Wirtschaftsprüfer von KMU und Sachverständige. Bei der Befragung werden wir Fragen verwenden, die für die Befragten leicht verständlich sind. Sollten die Fragen jedoch zu komplex sein, werden wir sie den Befragten erläutern. Auf diese Weise wird die Nachvollziehbarkeit unserer Forschung im Allgemeinen hoch sein. 152.10.2 Authentizität: Neben der Vertrauenswürdigkeit hängt die Qualität der qualitativen Forschung von den Authentizitätskriterien ab. Das Kriterium der Authentizität der Forschung besteht darin, dass die verschiedenen Standpunkte des sozialen Umfelds angemessen dargestellt werden (Bryman und Bell, 2007, S. 414). Zum Zweck der Authentizität werden die Meinungen und Antworten, die während der Interviews von den Befragten gesammelt wurden, nach der Transkription an diese zurückgeschickt, um von den Befragten selbst authentifiziert zu werden.2.11Ethische Überlegungen:Ethik wird in der Regel als Kodex und Verhaltensregeln definiert, die jeder Forscher bei seiner Forschung befolgen sollte. Die Ethik ist mit Normen, Werten und sozialer Verantwortung verbunden. Da wir die qualitative Forschung und die Primärdatenanalyse als Erhebungsmethode verwenden, sind wir dafür verantwortlich, während des gesamten Prozesses hohe ethische Standards einzuhalten, da es obligatorisch und wichtig ist, ethische Regeln nicht zu brechen. Ethische Fragen können nicht ignoriert werden, da sie sich direkt auf die Integrität der Forschung beziehen (Bryman und Bell, 2007), und es ist ein Weg, die Arbeit ehrlich und verantwortungsvoll durchzuführen. Die Literatur, die wir in unserer Forschungsarbeit verwendet haben, wie z. B. Bücher, Zeitschriften und andere Quellen, werden angemessen zitiert und referenziert, um Plagiate zu vermeiden. Darüber hinaus werden während unserer Studie die vier Hauptbereiche der ethischen Grundsätze, die von Diener und Grandall (zitiert in Bryman und Bell, 2007) klassifiziert wurden, niemals missachtet: Schädigung der Teilnehmer, fehlende informierte Zustimmung, Verletzung der Privatsphäre und Täuschung. Alle diese vier unethischen Faktoren werden in unserer Arbeit mit besonderer Rücksichtnahme und Nachdruck vermieden. Der Termin wird je nach Eignung und Zugang der Befragten festgelegt, und jedem Befragten wird ausreichend Zeit eingeräumt, um sich auf das Interview vorzubereiten. Darüber hinaus werden die Befragten über alle Aspekte der Vertraulichkeit aufgeklärt, und je nach ihrer Zustimmung kann ihre Identität offengelegt oder anonym gehalten werden. Die Verwendung von Aufnahmegeräten während der Interviews liegt im Ermessen der Befragten. Wir stimmen auch voll und ganz mit der Ansicht von Bryman und Bell (2007) überein, dass es in der Wirtschaftsforschung wünschenswert ist, dass die Forscher sich der ethischen Fragen und Bedenken bewusst sind, damit sie sachkundige Entscheidungen treffen können. Read Less